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2013年中级审计师考试理论与实务案例题三
作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期:2013-6-4

  (一)资料

  2008年4月,审计组对某公司2007年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:

  1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:

  (1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书,报送设备管理部门:

  (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划:

  (3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行:

  (4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。

  2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台,但实物盘点的结果是14台。

  3.审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时,发现2007年年初出售乙设备,净损益计入了当期管理费用。

  4.审计人员在对固定资产进行审计时,运用分析性复核。

  (二)要求:根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

  1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:

  A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门

  B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

  C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行

  D.采购的设备到货后。由采购部门组织验收

  2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有:

  A.该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用

  B.该设备新近购进.尚未登账建卡

  C.该设备属经营性租赁方式租出.但设备尚未运走

  D.该设备属融资性租赁方式租入.不须登账建卡

  3.该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用,对2007年末利润表所造成的影响有:

  A.利润虚减

  B.利润虚减

  C.没有影响

  D.应交税金虚减

  4.审计人员对实存于企业的固定资产,收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件,其目的是为了证实:

  A.固定资产的存在性

  B.固定资产的所有权

  C.固定资产折旧计算的准确性

  D.固定资产的完整性

  5.对固定资产审计,运用分析性复核方法,常用的比率和变动项目分析如下:

  A.固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度相比较。

  B.比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。

  C.比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。

  D.本年度计提折旧额除以固定资产总值,将该比率与上年计算数比较。


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