作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期：2013-4-23
22、某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
（说明：药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加0.5元／500克）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
【正确答案】（1）品牌使用费和包装物租金均作为价外费用，换算为不含税金额后并入销售额中征税。本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）
（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）
（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）
（4）甲企业分给职工散装药酒，由于在委托加工收回时已经由受托方代收代缴消费税，所以该业务不缴纳消费税。
【答案解析】
【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】
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