作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期：2013-4-23
21、某注册税务师2012年2月对企业2010年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。
2011年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
问题：
（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
（2）做出跨年度账务调整分录。
【正确答案】
（1）分配率＝20000÷（100000+500000+400000）×100％＝2％
在产品分摊额＝100000×2％＝2000（元）
完工产品分摊额＝500000×2％＝10000（元）
销售成本分摊额＝400000×2％＝8000（元）
（2）调整分录
借：应付职工薪酬23400（20000+20000×17％）
贷：生产成本2000
库存商品10000
以前年度损益调整8000
应交税费——应交增值税（进项税转出）3400
【答案解析】
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
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