作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期：2013-4-23
10、甲外商投资企业2012年度“投资收益”账户贷方发生额1000万元，其中：在深圳投资设立的子公司为高新技术企业，当年分回利润100万元；国债利息收入100万元；金融债券转让收益400万元；美国投资子公司分回利润200万元，在美国适用税率20%；将持有的中国境内某公司的股票转让，取得收益200万元。
假设您是注册税务师，根据甲外商投资企业的情况，分别向企业负责人说明，对于不同投资收益的税务处理，并计算出该企业投资收益应纳的企业所得税。
【正确答案】
（1）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于税法规定的免税收入。所以，从深圳子公司收回的投资收益100万元，不计入应纳税所得额。
（2）取得国债利息收入免税，所以该企业取得的国债利息收入100万元，不用计算缴纳所得税。
（3）外商投资企业取得的金融债券转让收益400万元，应当计入应纳税所得额中计征所得税。
（4）外商投资企业取得境外的投资收益，应当计算补税，不应计入境内应纳税所得额中。
从美国分回的投资收益应补企业所得税＝200÷（1－20%）×（25%－20%）＝12.50（万元）。
（5）外商投资企业取得转让股票或股权的净收益，应当计入应纳税所得额中计算缴纳所得税，所以该企业取得的股票的转让收益200万元，应计入应纳税所得额中，计算缴纳所得税。
（6）该外资投资企业取得的投资收益应缴纳的企业所得税＝（400＋200）×25%＋12.50＝162.50（万元）。
【答案解析】
【该题针对“企业所得税的审核”知识点进行考核】
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