四、例题

　　【例1】A公司在2008年发生以下经济业务，请做出相应的会计分录：

　　1．2008年1月1日从股市上购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。A公司持有B公司的股票符合交易性金融资产的定义。

　　借：交易性金融资产――成本   1000

　　投资收益                   55

　　应收股利                  100

　　贷：银行存款                   1155

　　要点：所支付的税费的计算应以整个交易价格作为基数，而不能扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期尚未领取债券利息。

　　2．1月31日的收盘价为12元；

　　借：交易性金融资产――公允价值变动   200

　　贷：公允价值变动损益                200

　　要点：确认公允价值变动的金额是以公允价值与“交易性金融资产”科目的帐面余额作比较，不包括已确认的债权。

　　3．B公司于2月15日发放现金股利；

　　借：银行存款   100

　　贷：应收股利   100

　　4．2月底的收盘价为11元

　　借：公允价值变动损益   100

　　贷：交易性金融资产――公允价值变动   100

　　5．3月10日以12元的价格再次买入B公司股票50万股；交易费用5%

　　借：交易性金融资产――成本   600

　　投资收益                  30

　　贷：银行存款                   630

　　6．3月底的收盘价为10元

　　借：公允价值变动损益   200

　　贷：交易性金融资产――公允价值变动   200

　　（1000+200-100+600-150×10）=200

　　7．4月20日以13元的价格售出一半的股票（不考虑交易费用）

　　借：银行存款   975

　　交易性金融资产——公允价值变动   50

　　贷：交易性金融资产——成本           800

　　投资收益                         225

　　要点：交易性金融资产处置时，公允价值变动损益要按比例转入投资收益。

　　8．4月底的收盘价为9元

　　借：公允价值变动损益   75

　　贷：交易性金融资产――公允价值变动   75

　　要点：本月确认计入公允价值变动的金额只须与上一会计期间的公允价值比较。

　　9．5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元。

　　借：交易性金融资产――公允价值变动   225

　　贷：公允价值变动损益                   225

　　要点：发放股票股利不作帐务处理。

　　10．6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票（不考虑交易税费）。

　　借：银行存款   825

　　交易性金融资产——公允价值变动   100

　　贷：交易性金融资产——成本           800

　　投资收益                         125

[本文共有 2 页，当前是第 2 页] <<上一页 下一页>>